Loading...
Kế toán thiên ưng
Dạy hết sức - Học hết mình - nâng trình kế toán
Công ty kế toán Thiên Ưng
Dạy hết sức - Học hết mình - nâng trình kế toán
Học làm kế toán tổng hợp
Học kế toán thuế thực tế
Học phần mềm kế toán Fast - Misa
Học kế toán trên Excel thực tế
Thuế Giá Trị Gia Tăng
Kế Toán Thiên Ưng
Cách kê khai bổ sung - điều chỉnh thuế GTGT

Kê khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế GTGT là công việc khá phức tạp đối với các bạn kế toán Thuế chưa có nhiều kinh nghiệm. Trong bài viết này Kế Toán Thiên Ưng xin được hướng dẫn các bạn kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng.

I. Tổng quan về kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT khi có sai sót:
1. Căn cứ hướng dẫn: Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC
2. Thời điểm kê khai điều chỉnh bổ sung: Khi phát hiện ra tờ khai thuế GTGT đã nộp có sai sót (Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo)
3. Thời hạn kê khai điều chỉnh bổ sung: trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở.
4. Nguyên tắc khai bổ sung: Sai Đâu - Sửa Đấy (Vào PM HTKK -> Chọn tờ khai có sai sót -> Tìm đến lỗi sai và sửa thành đúng)
4. Phạt vi phạm:
- Không bị phạt nếu: Thực hiện điều chỉnh và nộp bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở.
- Sẽ bị phạt nếu cơ quan thuế thanh kiểm tra và phát hiện ra sót: Phạt từ 800.000 đến 2.000.000 đối với hành vi làm sai tờ khai (Theo Thông tư 166/2013/TT-BTC)

II. Cách thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK

Việc thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT được chia làm 2 trường hợp: trong và ngoài hạn nộp tờ khai.
Nhiệm vụ đầu tiên của các bạn là phải xác định xem tờ khai bị sai đó có còn nằm trong thời hạn nộp hay ngoài thời hạn nộp lần đầu nữa không
Cách xác định trong và ngoài hạn nộp tờ khai như sau:
Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý
Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của quý 4 năm 2018 là ngày 30/01/2019
+ Từ ngày 30/01/2019 trở về trước: được gọi là trong thời hạn nộp tờ khai của Q4/2018
+ Từ ngày 31/01/2019 trờ đi: được gọi là ngoài thời hạn nộp tờ khai của Q4/2018
Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm: Thời hạn nộp tờ khai báo cáo thuế

Dưới đây, Kế Toán Thiên Ưng sẽ đi vào từng trường hợp cụ thể để các bạn biết cách thực hiện điều chỉnh

1. Điều chỉnh sai sót trong thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT
Dù sai sót của bạn là gì những vẫn nằm trong hạn nộp tờ khai thuế GTGT thì chúng ta chỉ cần  thực hiện sửa trên trực tiếp chỗ sai trên tờ khai đã kê khai sai đó là xong.
Trình từ: Chọn kỳ sai => chọn tờ khai lần đầu => chọn phụ lục kê khai sai => sửa lại cho đúng => ghi => gửi lại tờ khai.
Ví dụ 1
Ngày 10/01/2019: Nộp tờ khai thuế GTGT lần đầu của quý 4/2018 Ngày 25/01/2019: Phát hiện tờ khai thuế GTGT đã nộp lần đầu của quý 4/2018 có sai sót
Với các thông tin trên tờ khai thuế GTGT như sau:
Chỉ tiêu 22 = 0
Chỉ tiêu 23 = 10.000.000
Chỉ tiêu 24 = 1.000.000
Chỉ tiêu 25 = 1.000.000
Chỉ tiêu 26=27=28=29=30=31=32=0
Chỉ tiêu 40 = 0
Chỉ tiêu 43 = 1.000.000
Các sai sót: 
1. Chỉ tiêu 22 bị sai: không bằng chỉ tiêu 43 (Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau) của kỳ trước 
Số đúng: Chỉ tiêu 43 của tờ khai thuế GTGT quý 3/2018 = 300.000
2. Kê sót 1 hóa đơn đầu ra: doanh thu là 5.000.000 và tiền thuế GTGT 10% là 500.000
Ngày 25/01/2019: Thực hiện điều chỉnh sai sót của tờ khai thuế GTGT quý 4/2018 như sau:
Bước 1: Chọn tờ khai bị sai - Vào PM HTKK chọn tờ khai thuế GTGT: Qúy 4 năm 2018 
Bước 2: Chọn trạng thái tờ khai - Vẫn để nguyên trạng thái "Lần đầu" (Vì ngày 25/01/2019 vẫn trong thời hạn nộp tờ khai của Qúy 4 năm 2018)
Bước 3: Ấn "Đồng ý" để vào giao diện của tờ khai thuế GTGT quý 4/2018
Bước 4: Tìm đến các lỗi sai để sửa lại thành đúng:
Lỗi sai:
1. Chỉ tiêu 22 = 0  không bằng chỉ tiêu 43 = 300.000 của kỳ trước => Sửa thành đúng: Chỉ tiêu 22 = 300.000
2. Kê sót 1 hóa đơn đầu ra thuế suất 10%: Vì hóa đơn đầu ra có thuế suất 10% nên sai sót sẽ thuộc về chỉ tiêu 32 và 33
Chỉ tiêu sai 32 = 0 => => Sửa thành đúng: Chỉ tiêu 32 = 5.000.000
Chỉ tiêu sai 33 = 0 => => Sửa thành đúng: Chỉ tiêu 32 = 500.000
- Bước 4: Ấn “Ghi
- Bước 5: Kết xuất tờ khai XML và nộp lại qua mạng như lần đầu. (Không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS)
Cơ quan thuế sẽ nhận tờ khai cuối cùng là tờ khai đúng  - không bị phạt.
2. Điều chỉnh sai sót ngoài thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT
Trình tự thực hiện điều chỉnh - bổ sung:
- Bước 1: Chọn kỳ KK sai (tháng/quý bị sai)
- Bước 2: Chọn trạng thái tờ khai: Bổ sung
- Bước 3: Tìm đến lỗi sai để sửa thành đúng (tìm đến chỉ tiêu liên quan và điều chỉnh: khai thừa thì trừ khi, khai thiếu thì cộng vào)
- Bước 4: Sau khi Đ/C số liệu về đúng ấn “Tổng hợp KHBS” hoặc “ghi”
- Bước 5: X/Đ kết quả điều chỉnh trên tờ khai giải trình bổ sung “KHBS”
Đây là mẫu tờ khai giải trình khai bổ sung - điều chỉnh:
Kết quả khai điều chỉnh thuế GTGT
Các bạn chỉ cần quan tâm đến kết quả giá trị chênh lệch giữa số điều chỉnh và số đã kê khai ở chi tiêu [40] và [43] như Kế Toán Thiên Ưng đã đánh dấu bên trên:
( giá trị ở trong ngoặc thể hiện giá trị âm)
Kết quả được xác định như sau:
* Nếu 43 dương: Tức là tăng số tiền thuế GTGT còn được KT
=> Cho số tiền P/S dương tại chỉ tiêu 43 của tờ “KHBS” vào chỉ tiêu 38 (điều chỉnh tăng) trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT của kỳ hiện tại
(Kỳ hiện tại là Kỳ thực hiện làm tờ khai điều chỉnh bổ sung. Ví dụ: Ngày 15/11/2018 (quý 4), làm tờ khai điều chỉnh bổ sung cho tờ khai thuế GTGT của Qúy 1 năm 2018 thì kỳ hiện tại là quý 4/2018)
* Nếu 43 âm: Tức là giảm số thuế GTGT còn được KT
=> Cho số tiền P/S âm tại chỉ tiêu 43 của tờ “KHBS” vào chỉ tiêu 37 (điều chỉnh giảm) trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT của kỳ hiện tại 
* Nếu 40 dương: Tức là tăng số tiền thuế GTGT còn phải nộp
=> Phải mang số tiền P/S dương tại chỉ tiêu 40 đi nộp (Cùng với số tiền phạt chậm nộp)
* Nếu 40 âm: Tức là giảm số thuế GTGT còn phải nộp 
=> KT tự theo dõi số tiền PS âm tại chỉ tiêu 40 và bù trừ vào các kỳ sau khi P/S tiền thuế phải nộp
Lưu ý: số tiền phát sinh ở chỉ tiêu số 40 không được cho vào chỉ tiêu 37 hay 38 của kỳ hiện tại
- Bước 6: Ghi lý do điều chỉnh tại phần 2 (lý do khác) của mục C trên tờ "KHBS"
- Bước 7: Kết xuất XML và gửi tờ khai BS qua mạng
Hồ sơ khai điều chỉnh bổ sung gồm có:
- Tờ khai thuế (01/GTGT) của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Nếu có)
 
Dưới đây, Kế Toán Thiên Ưng hướng dẫn điều chỉnh tờ khai thuế GTGT trong từng trường hợp cụ thể:
2.1. Bỏ sót hóa đơn đầu vào - đầu ra:
- Trường hợp 1: Bỏ sót hóa đơn GTGT đầu vào: Không thực hiện làm tờ khai điều chỉnh thuế GTGT của kỳ bị sót mà kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót đó vào kỳ phát hiện. Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở.
Ví dụ: Công ty kế toán Thiên Ưng thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý:
Tháng 1/2019 (Qúy 1), phát hiện hóa đơn GTGT mua vào phát sinh ngày 15/6/2018 (Qúy 2/2018) chưa kê khai thì thực hiện kê khai bổ sung vào kỳ quý 1/2019 (kỳ phát hiện ra sót)
- Trường hợp 2: Bỏ sót hóa đơn GTGT đầu ra: đối với hóa đơn đầu ra thì phải kê khai vào đúng kỳ phát sinh đầu ra để thực hiện nộp thuế nên khi phát hiện ra sót hóa đơn đầu ra => doanh nghiệp phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung
Ví dụ: Tháng 12/2018 Công ty kế toán Thiên Ưng phát hiện hóa đơn GTGT đầu ra phát sinh ngày 25/9/2018 chưa kê khai vào tờ khai thuế GTGT của quý 3/2018 thì doanh nghiệp phải làm hồ sơ khai bổ sung, Điều chỉnh tờ khai thuế GTGT của quý 3/2018 (Phải điều chỉnh tăng đầu ra)
2.2. Điều chỉnh tăng / giảm số thuế GTGT được khấu trừ và thuế GTGT phải nộp
Ví dụ: 
Ngày 17/10/2018, Công ty Kế Toán Thiên Ưng thực hiện kê khai nộp báo cáo thuế lần đầu như sau:
Tờ khai thuế GTGT Qúy 3/2018 đã nộp lần đầu
 
Ngày 20/10/2018, công ty kế toán Thiên Ưng đã nộp số tiền thuế 1.500.000 phát sinh tại chỉ tiêu 40 trên tờ khai vào ngân sách nhà nước.
Ngày 31/10/2018, công ty kế toán Thiên Ưng phát hiện ra tờ khai thuế GTGT của quý 3/2018 có các sai sót sau:
1. Gõ nhầm số liệu đầu vào:
Chỉ têu Số đã đưa sai vào tờ khai Q3/2018 Số đúng
23 45.000.000 54.000.000
24 4.500.000 5.400.000
25 4.500.000 5.400.000
2. Kê khai thừa 1 hóa đơn đầu ra của kỳ sau (phát sinh ngày 2/10/2018 -> Thuộc quý 4/2018)
Doanh thu: 10.000.000 và thuế GTGT 10% là 1.000.000
Xác định
Chỉ têu Số đã đưa sai vào tờ khai Q3/2018 Số đúng
32 60.000.0000 50.000.0000
33 6.000.000 5.000.000

Nên, ngày 31/10/2018, công ty kế toán Thiên Ưng làm tờ khai điều chỉnh thuế GTGT như sau:
- Bước 1: Chọn kỳ KK sai: Qúy 3 năm 2018
- Bước 2: Chọn trạng thái tờ khai: Bổ sung (lần 1)
- Bước 3: Tìm đến lỗi sai trên tờ khai 01/GTGT để sửa thành đúng:
Tờ khai điều chỉnh thuế GTGT
- Bước 4: Sau khi Đ/C số liệu về đúng ấn “Tổng hợp KHBS” hoặc “ghi”
Bước 5: X/Đ kết quả điều chỉnh trên tờ khai giải trình bổ sung “KHBS”
Biên bản giải trình khai bổ sung KHBS
Kết quả được xác định như sau:
* Vì chỉ tiêu 43 ra dương: 400.000 (Tức là tăng số tiền thuế GTGT còn được KT)
=> Cho số tiền 400.000 tại chỉ tiêu 43 của tờ “KHBS” vào chỉ tiêu 38 (điều chỉnh tăng) trên tờ khai thuế GTGT 01/GTGT của kỳ quý 4/2018
* Vì chỉ tiêu 40 ra âm: 1.500.000 (Tức là giảm số thuế GTGT còn phải nộp)
=> KT tự theo dõi số tiền 1.500.000 tại chỉ tiêu 40 và bù trừ vào các kỳ sau khi P/S tiền thuế phải nộp
Ví dụ: Qúy 4/2018, Kê khai ra phải nộp thuế GTGT là 2.000.000 thì chỉ cần nộp 500.000 thôi
- Bước 6: Ghi lý do điều chỉnh trên tờ "KHBS"
- Bước 7: Kết xuất XML và gửi tờ khai BS qua mạng
Hồ sơ khai điều chỉnh bổ sung gồm có:
- Tờ khai thuế (01/GTGT) của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS

2.3. Điều chỉnh nhiều lần cho 1 kỳ kê khai thuế.
Khi kê khai bổ sung lần 1, số đối chiếu là số liệu trên tờ khai lần đầu. Khi kê khai bổ sung lần 2, số đối chiếu là số l iệu trên tờ khai bổ sung lần 1. Khi kê khai bổ sung lần 3, số đối chiếu là số liệu trên tờ khai bổ sung lần 2… 
Ví dụ: Tại kỳ kê khai Qúy 2 năm 2018
- Ngày 15/7/2018, thực hiện kê khai lần đầu:
Chỉ tiêu 32= 100.000.000
Chỉ tiêu 33= 10.000.000
- Ngày 10/8/2018, phát hiện ra sai sót là kê thừa 1 hóa đơn xóa bỏ (Hóa đơn viết sai): doanh thu 10.000.000 và tiền thuế GTGT 10% là 1.000.000 => Thực hiện làm tờ khai bổ sung lần 1 như sau:
+ Bước 1: Chọn kỳ KK sai: Qúy 2 năm 2018
+ Bước 2: Chọn trạng thái tờ khai: Bổ sung (lần 1)
+ Bước 3: Tìm đến lỗi sai trên tờ khai 01/GTGT để sửa thành đúng:
Chỉ tiêu 32= 90.000.000
Chỉ tiêu 33= 9.000.000
- Ngày 31/10/2018, phát hiện ra sai sót là kê sót 1 hóa đơn: doanh thu 20.000.000 và tiền thuế GTGT 10% là 2.000.000 => Thực hiện làm tờ khai bổ sung lần 2 như sau:
+ Bước 1: Chọn kỳ KK sai: Qúy 2 năm 2018
+ Bước 2: Chọn trạng thái tờ khai: Bổ sung (lần 2)
+ Bước 3: Tìm đến lỗi sai trên tờ khai 01/GTGT để sửa thành đúng:
Chỉ tiêu 32= 110.000.000
Chỉ tiêu 33= 11.000.000
Các bạn cứ hiểu rằng: Chúng ta cần đưa số liệu của tờ khai thuế GTGT về SỐ ĐÚNG

Để không còn gặp phải sai sót khi kê khai thuế, Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn tham khảo thêm: Cách kê khai thuế giá trị gia tăng

Bình chọn bài viết
Xem kết quả: / 66 số bình chọn
Bình thường Tuyệt vời
Chia sẻ bạn bè
Giảm 50% Khóa Học Thực Hành Kế Toán
BÀI VIẾT LIÊN QUAN
Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo luật thuế GTGT mới nhất được hướng dẫn tại điều 5 c...
Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu
Hướng dẫn cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu theo giá CIF và giá FOB.
Cách tính thuế giá trị gia tăng đầu vào - đầu ra
Hướng dẫn cách tính thuế giá trị gia tăng theo luật thuế GTGT mới nhất theo phương pháp khấu trừ và phương phá...
Cách kê khai các hóa đơn: Không chịu thuế, không phải kê khai, thuế suất 0%...
Hướng dẫn cách kê khai thuế đối với các hóa đơn: không chịu thuế GTGT, không phải kê khai nộp thuế, thuế suất ...
Hướng dẫn cách cài đặt phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK mới nhất
Hướng dẫn chi tiết cách cài đặt phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK mới nhất 2018 hiện nay. Các bạn vào tải phần...
Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng - theo quý
Hướng dẫn cách kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý - theo tháng trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế mới nhất
Hotline : Tư Vấn Khóa Học: Mr Thật 0989.233.284
02462.917.466 Hoangtrungthat@gmail.com
Email:
Giới thiệu về thiên ưng
Đang trực tuyến: 68
Tổng truy cập: 52.523.705

KẾ TOÁN THIÊN ƯNG

Mr. Thật: 0989.233.284 - 02462.536.826
Email: hotroketoan68@gmail.com













KẾ TOÁN THIÊN ƯNG DMCA.com
HÀ NỘI:
CS1: Số nhà B11 (tòa nhà Richland) - số 9A, ngõ 181 Xuân Thủy - Cầu Giấy - Hà Nội. 
( tòa nhà Richland, cạnh tòa HITC ngõ 181 Xuân Thủy - đối diện Đại học Sư Phạm)

CS2: Phòng 207 tòa nhà A5, Khu đô thị Đại Kim - Định Công - Hoàng Mai - Hà Nội
( Nằm trên đường Nguyễn Cảnh Dị - Cách cầu Định Công 300m )

CS 3: Phòng 3A - Tầng 3 - Chung cư 39 - 19 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội
(Đối diện với chợ Ngã Tư Sở - Giao cắt giữa Nguyễn Trãi với Trường Chinh)
 
CS4Phòng 501 nhà B13, ngõ 461 Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng - Long Biên
(Gần cầu Vượt Vĩnh Tuy, Gần Chi Cục Thuế quận Long biên, Quốc lộ 5)

CS6: Phòng 805 - Tòa nhà CT2 - Chung cư Skylight - Ngõ Hòa Bình 6 - 125D Minh Khai, Hai Bà Trưng,
Hà Nội
HỒ CHÍ MINH:
CS5: Phòng 904 - Chung cư Green Building, số 540/1 - Đường CMT8, Phường 11, Quận 3, TP. HCM
(Gần công viên Lê Thị Riêng - Công viên Thỏ Trắng)

CS7: Phòng 1604 Chung cư Mỹ Long, đường số 18 Phường Hiệp Bình Chánh, Quận Thủ Đức, Thành Phố Hồ Chí Minh (Gần sát vòng xoay Cầu Bình Lợi và ngã tư Bình Triệu)
   

 
Giảm 50% Khóa Học Kế Toán Thực Tế
Giảm 50% Khóa Học Kế Toán Thực Tế
Công ty kế toán Thiên Ưng - thương hiệu tin dùng
[X] Đóng lại













chương trình khuyến mại