Kế Toán Thiên Ưng tổng hợp các công văn năm 2024 hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT cho các hóa đơn hóa đơn, trường hợp đặc biệt
1. Cách kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót:
Theo quy định khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì:
Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Theo hướng dẫn tại công văn 2546/TCT-CS ngày 22 tháng 6 năm 2023 của Tổng Cục Thuế về việc khai bổ sung đối với hóa đơn bỏ sót, hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế.
Theo hướng dẫn tại công văn số 2397 /CTBNI-KKKTT ngày 22/06/2023 của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh về việc hướng dẫn kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót thì:
Chi tiết về 2 công văn: công văn 2546/TCT-CS và công văn số 2397 /CTBNI-KKKTT các bạn xem tại đây:
2. Công văn 1586/TCT-CS ngày 04 tháng 5 năm 2023 của Tổng Cục Thuế hướng dẫn khai thuế GTGT đối với hóa đơn có ngày lập và ngày ký khác nhau:
Trường hợp HĐĐT có thời điểm ký số khác thời điểm lập hóa đơn thì HĐĐT này vẫn được xác định là hóa đơn hợp lệ.
+ Bên bán thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo thời điểm lập hóa đơn;
+ Bên mua thực hiện kê khai thuế tại thời điểm nhận hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Toàn văn bản Công văn 1586/TCT-CS như sau:
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------- |
Số: 1586/TCT-CS
V/v khai thuế GTGT theo hóa đơn điện tử của người bán |
Hà Nội, ngày 04 tháng 5 năm 2023 |
Kính gửi: Ông Thái Mạnh Cường.
Tổng cục Thuế nhận được đơn phản ánh kiến nghị số PAKN 20221019.0064 của độc giả Thái Mạnh Cường hỏi về việc khai thuế GTGT đối với hóa đơn điện tử có ngày lập khác ngày ký. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định tại Điều 14 Luật thuế giá trị gia tăng 2008;
Căn cứ Điều 5, điểm a khoản 2 Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ;
Căn cứ Điều 8, khoản 1 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ;
Căn cứ khoản 7 Điều 3, Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;
Căn cứ quy định tại Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 7/10/2021 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Ban hành Quy định về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế;
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì nếu thời điểm ký số trên hóa đơn phát sinh cùng thời điểm hoặc sau thời điểm lập hóa đơn thì hóa đơn điện tử đã lập vẫn được xác định là hóa đơn hợp lệ:
- Người bán thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo thời điểm lập hóa đơn;
- Người mua thực hiện kê khai thuế tại thời điểm nhận hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Tổng cục Thuế có ý kiến để Ông Thái Mạnh Cường được biết./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó TCTr Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Cục CNTT, Vụ PC, Vụ KK;
- Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;
- Lưu: VT, CS. |
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
Lưu Đức Huy |
|
