Hướng dẫn cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu theo giá CIF và giá FOB.
Công thức tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu được xác định như sau:
Thuế GTGT
hàng nhập khẩu |
= |
Giá tính thuế NK + Thuế NK + Thuế tiêu thụ đặc biệt (Nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) |
x |
% thuế suất
thuế GTGT |
Trong đó:
- Giá tính thuế NK:
+ TH1: Giá tính thuế là giá CIF: là giá mua đã bao gồm cả chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (Người mua không phải trả thêm chi phí nào khác).
=> Giá tính thuế NK = Giá CIF
+ TH2: Giá tính thuế là giá FOB: là giá mua chưa bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (Người mua phải trả thêm chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm).
=> Giá tính thuế NK = Giá FOB + Chi phí vận tải (F) + chi phí bảo hiểm (I) (nếu có).
- Thuế nhập khẩu:
|
Thuế nhập khẩu |
= |
Giá tính thuế NK |
x |
Thuế suất
thuế nhập khẩu. |
- Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu:
|
Thuế TTĐB hàng nhập khẩu |
= |
Giá tính thuế TTĐB
|
x |
Thuế suất
thuế TTĐB |
Trong đó: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu
Ví dụ: Tháng 8 công ty Kế Toán Thiên Ưng nhập khẩu 250 bộ máy điều hoà nhiệt độ National công suất 20.000 BTU, giá hợp đồng theo giá CIF là 200USD/bộ, tỷ giá tính thuế xác định là 24.000 VNĐ/USD. Chưa thanh toán cho người bán.
Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT phải nộp.
Biết rằng: thuế nhập khẩu là 35%, thuế TTĐB là 10%, thuế GTGT 10%.
Bài giải:
- Giá tính thuế nhập khẩu (quy đổi sang VNĐ) là: 250 x 200 x 24.000 = 1.200.000.000đ
- Thuế nhập khẩu phải nộp = Giá tính thuế NK x Thuế suất thuế nhập khẩu
= 1.200.000.000 x 35% = 420.000.000đ
- Thuế Tiêu thụ đặc biệt:
Giá tính thuế TTĐB = 1.200.000.000 + 420.000.000 = 1.620.000.000đ
=> Thuế TTĐB phải nộp = 1.620.000.000 x 10% = 162.000.000đ
- Thuế GTGT phải nộp = (1.200.000.000 + 420.000.000 + 162.000.000) x 10% = 178.200.000đ
=> Vậy:
- Thuế nhập khẩu phải nộp = 420.000.000đ
- Thuế TTĐB hàng nhập khẩu phải nộp = 162.000.000đ
- Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp = 178.200.000đ
Kế Toán Thiên Ưng xin chúc các bạn làm tốt
Xem thêm:
Trong bài viết trên, Kế Toán Thiên Ưng đã hướng dẫn các bạn cách tính thuế GTGT của hàng nhập khẩu, còn đối với cách tính thuế GTGT hàng mua bán trong nước, các bạn xem chi tiết tại đây:
