Cách làm phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN 2024 trên phần mềm HTKK

Cách làm phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN trên phần mềm HTKK

Cỡ chữ

Để làm được phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN theo thông tư 80/2021/TT-BTC trên phần mềm HTKK thì trước tiền các bạn cần biết cách xác định đúng thế nào là lỗ, và lỗ theo thuế thì được chuyển thế nào? Nguyên tắc chuyển lỗ là gì? Các bạn tham khảo tại đây: Cách xác định lỗ và chuyển lỗ giữa các năm.

Còn trong bài viết này, Kế Toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn các bạn cách thực hiện chuyển lỗ trên phần mềm HTKK thông qua phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN để phần mềm tổng hợp số liệu lên chỉ tiêu C3a hay C3 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN 03/TNDN:
- Chỉ thực hiện làm phụ lục chuyển lỗ khi:

1. Trên tờ quyết toán thuế TNDN (03/TNDN) năm nay (năm đang làm tờ khai quyết toán): Trước khi thực hiện chuyển lỗ thì chỉ tiêu C4 - Thu nhập tính thuế có kết quả dương (số tiền >0) (tức là có thu nhập bị tính thuế)
2. Có số lỗ của các năm trước (được chuyển trong vòng 5 năm - Ví dụ quyết toán năm 2023 thì được chuyển từ năm 2018 đến 2022): chưa được chuyển hoặc chưa chuyển hết.
Để xác định được các năm trước lỗ bao nhiêu thì các bạn căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm đó:

* Đối với DN có thu nhập miễn thuế: thì lấy chỉ tiêu [C1] trừ đi chỉ tiêu [C2] rồi xác định kết quả:

+ Trường hợp 1: Nếu [C1] - [C2] < 0: Kết quả kinh doanh năm đó là LỖ

+ Trường hợp 2: Nếu [C1] - [C2] = 0: Kết quả kinh doanh năm đó là không lãi không lỗ

+ Trường hợp 3: Nếu [C1] - [C2] > 0: Kết quả kinh doanh năm đó là LÃI

* Đối với DN KHÔNG có thu nhập miễn thuế: thì xác định LÃI hay LỖ thực hiện tại chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế

+ Trường hợp 1: Nếu [C1] < 0: Kết quả kinh doanh năm đó là LỖ

+ Trường hợp 2: Nếu [C1] = 0: Kết quả kinh doanh năm đó là không lãi không lỗ

+ Trường hợp 3: Nếu [C1] > 0: Kết quả kinh doanh năm đó là LÃI

Để xác định số lỗ đã chuyển, chưa chuyển, còn được chuyển: Căn cứ vào phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN của các năm trước đó

3. Số lỗ được chuyển toàn bộ và liên tục nhưng không được lớn hơn số lãi.

(Theo điều 9 của thông tư 78/2014/TT-BTC)

Mẫu 03-2/TNDN:

* Cách làm phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN trên phần mềm HTKK:
Bước 1: Lựa chọn mục đưa số liệu là I hay II
+ Đối với doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì nếu có số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản được chuyển thì thực hiện tại mục II
+ Còn lại đối với doanh nghiệp KHÔNG có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, thực hiện chuyển lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh thì thực hiện tại mục I
=> Công ty Thiên Ưng thực hiện chuyển lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh nên thực hiện tại mục I
Bước 2: Đưa số liệu vào từng cột trong bảng chuyển lỗ:
- Cột 1: Số thứ tự: có 5 dòng tương ứng với 5 năm được chuyển lỗ
- Cột 2: Năm phát sinh lỗ: đây là 5 năm còn trong thời hạn được chuyển lỗ. Ngoài 5 năm này, nếu các năm trước nữa có số lỗ chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển nữa.
Phần mềm tự động hiện thị 5 năm trước năm thực hiện quyết toán, mỗi năm được ghi vào một dòng.
- Cột 3 - Số lỗ phát sinh: là Tổng số tiền lỗ phát sinh tương ứng với từng năm đã kê khai tại cột (2).
Số tiền để ghi vào chỉ tiêu này lấy tại tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN của những năm đã kê khai tại cột (2) có phát sinh LỖ:
+ Nếu DN có thu nhập miễn thuế thì: Số lỗ của năm = [C1] - [C2]
+ Nếu DN không có thu nhập miễn thuế thì số lỗ chính là số tiền phát sinh âm tại chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế
=> Đối với Công ty Thiên Ưng:

Vì không có thu nhập miễn thuế nên số lỗ được xác định tại chỉ tiêu [C1]:
+ Năm 2020 có Chỉ tiêu [C1] = (3.000.000) (Đây là tổng số lỗ của năm 2020)
+ Năm 2022 có Chỉ tiêu [C1] = (500.000) (Đây là tổng số lỗ của năm 2022)
=> Nhập thông tin này vào phần mềm HTKK tại cột 3 của phụ lục 03-2/TNDN (nhập đúng dòng của từng năm phát sinh lỗ) (Số lỗ của năm nào thì phải đưa vào đúng dòng của năm đó)

- Cột (4) - Số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước: ghi tổng số lỗ đã được chuyển trong các kỳ tính thuế trước của từng năm.

+ Năm 2020 Đã chuyển = 2.000.000 vào năm 2021)
+ Năm 2022 Đã chuyển = 0 (Vì chưa chuyển vào năm nào)
=> Nhập thông tin này vào phần mềm HTKK tại cột 4 của phụ lục 03-2/TNDN (nhập đúng dòng của từng năm phát sinh lỗ) (Số lỗ đã chuyển của năm nào thì phải đưa vào đúng dòng của năm đó)

- Cột (5) - Số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này: ghi số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này của từng năm.
- Xác định theo đúng nguyên tắc chuyển lỗ đã hướng dẫn ở trên:

+ Chuyển toàn bộ và liên tục
+ Số lỗ được chuyển tối đa bằng số lãi của kỳ quyết toán.(Nếu chuyển quá số lãi phần mềm sẽ cảnh báo đỏ)

Tổng số lỗ được chuyển trên dòng “Tổng cộng”của cột (5) không vượt quá số lãi. ([C3] phải < = [C1] - [C2]).
=> Muốn xác định được số lỗ sẽ được chuyển vào kỳ này (Năm QT) là bao nhiêu thì thực hiện lần lượt theo các bước sau:
+ Bước 1: Xác định “Tổng số Lỗ được chuyển theo quy định”:

Xác định xem số lỗ còn được chuyển là bao nhiêu: Kiểm tra về tình hình chuyển lỗ tại tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN và phụ lục chuyển lỗ của 5 năm gần nhất với năm thực hiện QT

=> Đối với Công ty Thiên Ưng:

Năm phát sinh lỗ	Tổng số lỗ	Số lỗ đã chuyển	Số lỗ còn được chuyển
2020	30.000.000	2.000.000	1.000.000
2022	500.000	0	500.000
Tổng số lỗ được chuyển theo quy định			1.500.000

+ Bước 2: Xác định “Số lãi phát sinh trong năm quyết toán”:

+/ Đối với DN có thu nhập miễn thuế ([C2] > 0) thì nếu [C1] - [C2] > 0 => Năm đó có kết quả KD là LÃI => Số LÃI của năm đó = ([C1] - [C2])
+/ Đối với DN không có thu nhập miễn thuế ([C2] = 0) thì nếu [C1] > 0 => Năm đó có kết quả KD là LÃI => Số LÃI của năm đó = [C1]

(Số tiền LÃI phát sinh trong kỳ chính là số tiền lỗ TỐI ĐA được chuyển vào kỳ đang thực hiện quyết toán).
=> Đối với Công ty Thiên Ưng:
Công ty Thiên Ưng không có thu nhập miễn thuế ([C2] = 0) => Xác định số lãi phát sinh trong năm quyết toán 2023 tại chỉ tiêu [C1]
Mà trên tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN của năm 2023 có chỉ tiêu [C1] = 18.276.087 (>0) => Đây chính là Số lãi phát sinh trong năm quyết toán 2023 của công ty Thiên Ưng

+ Bước 3: Xác định “Số lỗ được chuyển vào kỳ tính thuế này” (Cột 5):
+ Trường hợp 1: Nếu "Số lỗ được chuyển theo quy định" < "Số lãi phát sinh trong năm quyết toán" thì toàn bộ số lỗ sẽ được chuyển hết:

(Cột 5) = "Số lỗ được chuyển theo quy định”

+ Trường hợp 2: Nếu "Số lỗ được chuyển theo quy định" > hoặc = "Số lãi phát sinh trong năm quyết toán" thì chuyển đúng bằng số lãi phát sinh trong năm quyết toán (chỉ chuyển tối đa bằng số lãi)

(Cột 5) = "Số lãi phát sinh trong năm quyết toán"

=> Đối với Công ty Thiên Ưng:
Vì Số lỗ được chuyển theo quy định = 1.500.000 < Số lãi phát sinh trong năm quyết toán = 18.276.087
Nên “Số lỗ được chuyển vào kỳ tính thuế này” (Cột 5) là: toàn bộ số lỗ sẽ được hết = 1.500.000 = Tổng số lỗ được chuyển theo quy định
=> Cụ thể: Tiến hành thực hiện chuyển lỗ vào cột 5 trên phần mềm HTKK tại phụ lục 03-2/TNDN như sau:

Năm phát sinh Lỗ	Số lỗ được chuyển vào kỳ tính thuế này (Cột 5)
2020	1.000.000
2022	500.000

Lưu ý: Số lỗ được chuyển của năm nào là bao nhiêu thì phải đưa vào đúng dòng của năm đó.

- Cột (6) - Số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau:
Phần mềm tự động tổng hợp: (6) = (3)-(4)-(5)
Đây là số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau của từng năm.

=> Sau khi thực hiện chuyển lỗ tại phụ lục 03-2/TNDN thì phần mềm sẽ tự động tổng hợp số tiền từ Dòng “Tổng cộng” của cột (5) trong Mục I lên chỉ tiêu C3a của tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN = 1.500.000